Augmentation de 41 % des déductions pour frais de bureau à domicile

Les contribuables ont réclamé 2,08 milliards de dollars (G$) en dépenses de bureau à domicile en 2023, soit une augmentation importante par rapport à l’année précédente, selon les données de l’Agence du revenu du Canada (ARC). Cette augmentation fait suite à l’abandon de la méthode de taux forfaitaire pour la réclamation des dépenses de bureau à domicile, qui avait été utilisée pendant la pandémie.

Les réclamations de dépenses de bureau à domicile en 2023 représentent une augmentation de 41,4 % par rapport à l’année d’imposition 2022, où 1,47 G$ avait été réclamé. Le montant de 2022 inclut plus de 863 millions de dollars (59 %) réclamés en utilisant la méthode forfaitaire temporaire, qui était disponible de 2020 à 2022.

L’augmentation d’une année sur l’autre suggère que la tendance du télétravail a perduré, avec des contribuables prenant le temps de détailler les dépenses associées.

Pour pouvoir déduire les dépenses de bureau à domicile de son revenu, un contribuable doit obtenir un formulaire T2200 Déclaration des conditions d’emploi de son employeur. Sur ce formulaire, l’employeur confirme qu’un arrangement de télétravail était en place et que l’employé a travaillé à domicile plus de 50 % du temps pendant au moins quatre semaines consécutives au cours de l’année.

Les contribuables calculent leurs dépenses de bureau à domicile sur le formulaire T777 État des dépenses d’emploi, qui comprend les montants suivants :

• fournitures de bureau, telles que le courrier et les fournitures de bureau (ligne 8810) ;
• autres dépenses, telles que l’utilisation d’un téléphone cellulaire (ligne 9270) ;
• dépenses liées à l’espace de travail à domicile, telles que l’électricité (ligne 9945). Les employés rémunérés à la commission peuvent réclamer des dépenses supplémentaires liées à l’espace de travail à domicile, telles que l’assurance habitation et les taxes foncières.

De 2020 à 2022, les contribuables pouvaient alternativement utiliser le formulaire plus court T777S : État des dépenses d’emploi pour télétravail en raison de la Covid-19, qui incluait une méthode forfaitaire pour réclamer une déduction de 2 $ par jour travaillé à domicile (jusqu’à un maximum de 400 $ en 2020, et de 500 $ en 2021 et 2022). Avec cette méthode, les employés n’avaient pas besoin d’obtenir un T2200 (qui avait également une version simplifiée pendant la pandémie).

Le tableau ci-dessous montre les augmentations d’une année sur l’autre des montants réclamés pour les fournitures de bureau, les autres dépenses et les dépenses liées à l’espace de travail à domicile.

RÉCLAMATIONS DES DÉPENSES DE BUREAU À DOMICILE, ANNÉES D’IMPOSITION 2022 ET 2023

	2022	2023
Fournitures de bureau	23,01 M$	135,43 M$
T777	16,66 M$	n/a
T777S
Autres dépenses
T777	117,94 M$	648,71 M$
T777S	55,47 M$	n/a
Dépenses liées à l’espace de travail à domicile
T777	103,97 M$	1,30 milliards $
T777S	290,53 M$	n/a
Méthode forfaitaire temporaire
T777S	863,32 M$	n/a
Total des dépenses de bureau à domicile	1,47 G$	2,08 G$

Source : ARC. Les chiffres datent du 10 janvier 2025 et peuvent être modifiés au fur et à mesure que de nouvelles déclarations sont évaluées et réévaluées. Les chiffres ne comprennent pas les formulaires déposés sur papier.

Pour l’année d’imposition 2023, « il semble qu’un grand nombre d’employés aient estimé que l’effort nécessaire pour déduire les dépenses d’emploi en utilisant la méthode détaillée en valait la peine », constate Lawrence Levin, associé en fiscalité chez EY Canada à Toronto.

Avant 2020, deux principaux types d’employés réclamaient des dépenses d’emploi : ceux dans un rôle de vente à la commission et ceux qui avaient un arrangement permanent avec leur employeur pour travailler depuis un bureau à domicile.

« Bien que relativement peu d’employés réclamaient des dépenses de bureau à domicile avant la pandémie, la COVID-19 a introduit de nouvelles attitudes à l’égard du télétravail, explique Lawrence Levin. Les employés se sont également habitués à réclamer des dépenses de bureau à domicile pendant les années de COVID, peut-être en utilisant la méthode forfaitaire. »

Lorsqu’ils ont continué à travailler à domicile en 2023 et ont calculé leurs dépenses de bureau à domicile en utilisant la méthode détaillée, certains d’entre eux, comme les locataires, ont pu déterminer qu’ils pouvaient réclamer une déduction plus importante que celle obtenue avec la méthode forfaitaire.

« Étant donné le coût élevé de la vie, là où les conditions pour la déduction étaient remplies, les employés étaient réticents à renoncer à cette déduction », suggère Lawrence Levin. De plus, la plupart des employés s’attendent à ce que, lorsque les exigences sont satisfaites, « leur employeur facilite la réclamation de la déduction en fournissant le formulaire T2200. »

Bien que les employeurs ne soient pas tenus de fournir des formulaires T2200, Lawrence Levin proposait qu’ils préparent les formulaires en masse pour tous les employés qui y ont droit, plutôt que de les préparer au fur et à mesure des demandes des employés — ce qui risquerait de se produire près de la date limite de dépôt des déclarations fiscales.

NOTE ÉDITORIALE : L’année dernière, l’ARC a fourni des données indiquant que 5,2 G$ avaient été réclamés en dépenses de bureau à domicile en 2022, mais ce chiffre était une surestimation, a précisé l’agence. Il avait incorrectement inclus des données provenant de sources telles que le formulaire T2125 État des activités professionnelles ou commerciales.