Conseils fiscaux de fin d’année de Jamie Golombek

Les contribuables disposent d’une nouvelle occasion de planification pour l’année 2024, en raison des modifications proposées cette année concernant l’impôt sur les gains en capital.

« Ce qui est nouveau et unique en 2024, c’est la vente de gains fiscaux », souligne Jamie Golombek, directeur gestionnaire, Planification fiscale et successorale à Gestion privée CIBC, à Toronto.

La vente de gains fiscaux offre une solution pour répondre à la modification proposée du taux d’inclusion des gains en capital.

« Depuis le 25 juin, le taux d’inclusion des gains en capital a été augmenté à deux tiers pour les individus ayant plus de 250 000 $ de gains annuels, rappelle Jamie Golombek. Donc, la question que nous abordons avec de nombreux clients est de savoir s’il est judicieux de cristalliser 250 000 $ de gains en capital avant la fin de l’année pour profiter du fait que les premiers 250 000 $ de gains sont taxés à un taux d’inclusion plus bas de 50 %. »

La cristallisation des actions cotées en bourse est simple : vendre les actions sur le marché et les racheter immédiatement.

« Contrairement à la vente dans le cas de pertes fiscales, où vous devez attendre 30 jours pour racheter [les actions], il n’y a pas de règle similaire pour les gains, et vous pouvez littéralement racheter immédiatement ces actions et reconnaître ce gain », précise Jamie Golombek.

Pour déterminer si la vente de gains fiscaux est avantageuse, l’expert conseille aux investisseurs de prendre en compte leur taux de rendement attendu et leur horizon temporel.

Par exemple, si l’impôt différé pour 2024 était investi pour générer un gain en capital de 6 %, composé annuellement, il faudrait environ huit ans de croissance différée d’impôt, après impôt, pour surpasser les économies d’impôt liées au taux d’inclusion plus bas.

Les situations où la vente de gains fiscaux peut être pertinente incluent par exemple les projets de vente de propriétés de vacances ou locatives dans les années à venir, explique Jamie Golombek. De telles transactions génèrent souvent des gains en capital importants qui pourraient faire passer le vendeur dans une tranche d’imposition supérieure.

« De même, au décès, la disposition réputée à la juste valeur marchande pourrait placer une personne avec des gains dépassant facilement 250 000 $, » ajoute-t-il.

Les autres stratégies fiscales de fin d’année, telles que la vente de pertes fiscales et les dons de charité, demeurent applicables en 2024.

La vente de pertes fiscales consiste à vendre des investissements dans des comptes non enregistrés avec des pertes accumulées à la fin de l’année afin de compenser les gains en capital réalisés ailleurs. Les pertes en capital peuvent être appliquées contre les gains en capital de l’année en cours, reportées trois ans en arrière ou reportées indéfiniment.

Jamie Golombek note qu’en 2024, la nouvelle règle T+1 pour le règlement des transactions signifie que les investisseurs ont jusqu’au 30 décembre pour exécuter des transactions et s’assurer que celles-ci soient réglées avant la fin de l’année.

Il rappelle également aux investisseurs la règle des pertes superficielles, qui s’applique si la valeur mobilière est rachetée dans les 30 jours suivant sa vente par l’individu, son conjoint ou partenaire, leur société ou une société contrôlée par leur conjoint ou partenaire, ou une fiducie dans laquelle l’individu ou son conjoint ou partenaire est le bénéficiaire majoritaire, comme dans le cas d’un REER ou d’un CELI.

Dans ces cas, « cette perte est refusée et ajoutée à la base de coût ajustée des valeurs mobilières rachetées », informe-t-il.

Il recommande également de prêter attention aux dates limites de fin d’année pour les comptes enregistrés. Les personnes qui ont 71 ans cette année doivent convertir leurs REER en FERR avant le 31 décembre et effectuer leur dernière contribution à leur REER. Si elles ont un conjoint ou partenaire plus jeune, elles peuvent encore utiliser leur plafond de contribution après 2024 pour contribuer à un REER de conjoint, dit Jamie Golombek.

Les personnes envisageant des retraits du CELI début 2025 — pour un mariage, des rénovations ou l’achat d’une voiture, par exemple — devraient envisager de retirer les fonds avant la fin de l’année 2024.

« La raison est que tout retrait du CELI sera ajouté à votre plafond de contribution, à partir de l’année civile suivante », signale-t-il.

Il suggère également aux primo-accédants à la propriété d’ouvrir un Compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété (CELIAPP) avant la fin de l’année.

« Même si vous ne contribuez pas immédiatement, ouvrir le compte vous donne 8 000 $ de plafond de contribution, avec 8 000 $ supplémentaires l’année suivante », explique Jamie Golombek.

Les propriétaires ayant effectué des rénovations peuvent bénéficier de deux crédits d’impôt.
Le crédit d’impôt pour l’accessibilité domiciliaire peut atteindre jusqu’à 3 000 $ pour certaines rénovations destinées aux personnes âgées ou admissibles au crédit d’impôt pour personnes handicapées. Le crédit d’impôt pour la rénovation de maisons multigénérationnelles offre jusqu’à 7 500 $ pour la création d’un logement autonome destiné à un parent admissible.

De plus, Jamie Golombek rappelle que les dons de charité doivent être effectués avant le 31 décembre pour permettre l’obtention d’un reçu fiscal pour 2024.

« La grande opportunité dans les dons de charité, comme beaucoup d’entre nous l’auront constaté, est de faire un don en nature à un organisme de bienfaisance enregistré, affirme-t-il. Si vous faites cela, non seulement vous obtenez un reçu pour la juste valeur marchande, mais vous ne payez également aucun impôt sur les gains en capital. »

Cela est particulièrement avantageux pour ceux ayant des gains supérieurs à 250 000 $, en raison du taux d’inclusion des gains en capital plus élevé proposé.

Pour ceux qui ne savent pas quel organisme soutenir, Jamie Golombek suggère les fonds conseillés par les donateurs.

« Un fonds conseillé par les donateurs est un compte de bienfaisance centralisé pour votre philanthropie, lié à une fondation publique où vous effectuez ce don, que ce soit en argent ou en titres en nature, et vous obtenez votre reçu pour 2024. Dès que l’argent est investi à l’intérieur du fonds conseillé par les donateurs, vous avez le choix de décider à l’avenir quels organismes vous souhaitez soutenir. »

Pour les propriétaires d’entreprises envisageant un choix entre salaire et dividendes, Jamie Golombek affirme qu’en règle générale, lorsqu’un propriétaire d’entreprise doit retirer des fonds de sa société, il vaut probablement la peine de retirer au moins suffisamment d’argent pour créer un maximum de plafond de cotisation au REER.

« Donc, pour 2024, vous souhaitez un salaire ou une prime de 180 500 $, illustre-t-il. À 18 %, cela vous permettra d’obtenir la cotisation maximale au REER pour l’année suivante, soit 32 490 $. »

Cet article fait partie du programme Gestionnaires en direct, commandité par Gestion d’actifs CIBC. Il a été rédigé sans apport du commanditaire.