Tout ce que vous devez savoir sur les règles de report du CELIAPP

Les règles du Compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété (CELIAPP) relatives à l’accumulation des droits de cotisation et à la détermination des montants reportés diffèrent de celles qui régissent les régimes enregistrés d’épargne-retraite (REER) et les comptes d’épargne libre d’impôt (CELI), ce qui pourrait dérouter les clients qui sont plus familiers avec les régimes établis.

« Certains titulaires de CELIAPP ne comprendront pas les règles de report et finiront par se mettre en position de surcotisation », craint Jacqueline Power, vice-présidente adjointe de la planification fiscale et successorale chez Investissements Mackenzie à Toronto.

L’Agence du revenu du Canada (ARC) applique une pénalité de 1 % par mois sur le montant excédentaire d’un CELIAPP jusqu’à ce qu’il soit supprimé ou absorbé par de nouveaux droits de cotisation.

L’année où une personne ouvre un CELIAPP, elle a accès à 8 000 $ de droits de cotisation. Contrairement aux CELI et aux REER, les droits de cotisation s’accumulent indépendamment de l’ouverture d’un compte ou d’un régime.

Pour les années suivant l’année d’ouverture du CELIAPP, les droits de cotisation d’un titulaire sont de 8 000 $ annuellement plus les droits de cotisation inutilisés, ou reportés, de l’année précédente, jusqu’au plafond de 8 000 $ et sous réserve de la limite à vie de 40 000 $. 

Par exemple, une personne qui a ouvert un CELIAPP en 2023 mais qui n’a pas cotisé au régime cette année-là disposerait de 16 000 $ de droits de cotisation : 8 000 $ de droits de cotisation de l’année 2024 et 8 000 $ de droits de cotisation reportés.

Toutefois, les droits de cotisation inutilisés « ne sont pas cumulatifs », avertit Tonya Gennings, vice-présidente régionale de la planification financière pour l’Ouest du Canada, BMO Groupe financier, à Calgary.

Contrairement aux CELI et aux REER, dont les droits de cotisation peuvent être reportés indéfiniment (ou jusqu’à l’âge de 71 ans pour les REER), « vous pouvez reporter un montant inutilisé de 8 000 $ [droits de cotisation à un CELI], mais pas plus », précise Tonya Gennings.

Prenons le cas d’une personne qui a ouvert un CELIAPP en 2023 et y a versé 4 000 $. Pour 2024, le titulaire du compte dispose de 12 000 $ de droits de cotisation : 8 000 $ de nouveaux droits pour 2024 et 4 000 $ de droits reportés.

Si, par hypothèse, le titulaire du CELIAPP verse 4 000 $ de plus au CELIAPP en 2024, il disposera de 16 000 $ de droits de cotisation pour 2025 : 8 000 $ de nouveaux droits et 8 000 $ de droits reportés.

Si le titulaire du CELIAPP verse encore 4 000 $ en 2025, il ne disposera plus que de 16 000 $ — et non de 20 000 $ — de droits de cotisation pour 2026 : 8 000 $ de 2026 et 8 000 $ de droits inutilisés de 2025.

À ce stade, le titulaire d’un CELIAPP ne peut pas utiliser les 4 000 $ de droits de cotisation de l’année précédente. Toutefois, il recevra 8 000 $ de nouveaux droits en 2027, plus tout montant reporté de 2026, à nouveau dans une limite de 8 000 $.

*en raison de la limite de 40 000 $ pour la durée de vie. Les cotisations dépassant les plafonds annuel et cumulatif constituent un excédent et ne peuvent pas être déduites du revenu. À des fins d’illustration uniquement.

Le fait de ne pas avoir le temps d’utiliser les 40 000 $ de droits de cotisation à vie pourrait également poser problème. Les titulaires d’un CELIAPP ne peuvent plus cotiser à un régime après le premier des trois événements suivants :

• la fin de l’année du 15^e anniversaire du régime,
• le 71^e anniversaire du titulaire du CELIAPP
• ou l’année qui suit le premier retrait admissible du titulaire du CELIAPP.

Les cotisations versées au CELIAPP après le premier retrait admissible ne sont pas déductibles d’impôt.

Dans le projet de loi C-59, qui a reçu la sanction royale le 20 juin, le gouvernement fédéral a modifié les règles régissant le CELIAPP. Les cotisations versées après le premier retrait admissible, mais au cours de la même année civile, réduiraient également le montant reporté. Cette modification garantit que les cotisations versées après le premier retrait admissible sont prises en compte aux fins de l’application de la pénalité de 1 % par mois pour les cotisations excédentaires. 

Les cotisations excédentaires ne sont pas rares pour les nouveaux comptes. Les titulaires de CELIAPP peuvent ouvrir autant de CELIAPP qu’ils le souhaitent, mais, comme pour les REER et les CELI, leurs droits de cotisation et les montants reportés demeurent les mêmes.

Certains clients peuvent avoir choisi d’ouvrir des comptes auprès de plus d’un fournisseur et avoir dépassé par inadvertance leurs droits de cotisation, souligne Julie Petrera, stratège principale, besoins des clients, chez Edward Jones à Toronto.

« Si [les clients] ont trop cotisé en raison de comptes multiples qu’ils auraient omis de nous déclarer, c’est là que nous pourrions voir ce problème se produire », continue-t-elle.

Le titulaire d’un CELIAPP peut demander une déduction pour les cotisations versées à un CELIAPP au cours d’une année civile. Toutefois, contrairement aux REER, les cotisations versées au cours des 60 premiers jours d’une année civile ne peuvent pas être déduites pour l’année fiscale précédente.

Les institutions doivent fournir aux titulaires de CELIAPP un feuillet T4FHSA, État du compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété, indiquant les montants totaux qu’ils ont cotisés à leur CELIAPP pour l’année (ainsi que tout montant transféré de leur REER à leur CELIAPP).

Un contribuable doit produire l’annexe 15 — Cotisations, transferts et activités au titre du CELIAPP avec sa déclaration de revenus s’il ouvre un CELIAPP au cours d’une année d’imposition, y cotise, le transfère, le retire ou le transfère d’un compte enregistré. Il doit également produire cette annexe s’il demande une déduction au titre d’un CELIAPP. L’ARC fournira alors au contribuable ses droits de cotisation au CELIAPP pour l’année suivante dans son avis de cotisation.

Tonya Gennings suggère aux clients de travailler avec leurs conseillers en services financiers pour établir et suivre les cotisations régulières au CELIAPP, afin d’éviter de verser par inadvertance des cotisations insuffisantes au régime.

« Dans le cas d’un REER ou d’un CELI, les droits inutilisés sont reportés indéfiniment, explique Tonya Gennings. Le CELIAPP est un peu différent, ce qui rend les cotisations régulières encore plus importantes. »

APERÇU DES RÈGLES DU CELIAPP

Lancé l’an dernier, le CELIAPP permet aux acheteurs d’une première maison d’épargner en franchise d’impôt pour effectuer un versement initial. Comme dans le cas d’un REER, les cotisations au CELIAPP sont déductibles d’impôt, tandis que les retraits effectués en vue de l’achat d’une première maison — y compris les revenus de placement — sont libres d’impôt, comme dans le cas d’un CELI.

Les droits de cotisation ne commencent à s’accumuler qu’à partir du moment où le CELIAPP est ouvert. Le plafond de cotisation est de 8 000 $ par an et de 40 000 $ à vie. Les droits de cotisation inutilisés peuvent être reportés à une année ultérieure jusqu’à concurrence de 8 000 $.

Le titulaire d’un CELIAPP peut également transférer des fonds d’un REER à un CELIAPP, en franchise d’impôt. Toutefois, ces transferts ne sont pas déductibles d’impôt, car la déduction était déjà disponible lorsque la cotisation au REER a été effectuée, et ils ne restaurent pas les droits de cotisation au REER. Les transferts d’un REER à un CELIAPP ne peuvent excéder les droits de cotisation disponibles du titulaire du CELIAPP au moment du transfert.

Un retrait d’un CELIAPP pour l’achat d’une maison admissible est un retrait admissible non imposable. Les fonds restants dans le CELIAPP peuvent être transférés en franchise d’impôt dans un REER ou un Fonds enregistré de revenu de retraite (FERR) jusqu’au 31 décembre de l’année qui suit l’année du premier retrait admissible. Les retraits non admissibles sont inclus dans le revenu du titulaire de la PSSF l’année du retrait.

Le CELIAPP et le régime d’accession à la propriété peuvent être utilisés pour l’achat d’un même logement.